-法国马其顿，晋级形势一片大好

　　号外

　　金砖会议要开了！中国完胜韩国拿下百亿造船大单！

　　最近中国喜事连连，国内外形势一片大好！

　　据造船海运媒体“Trade Winds”网站8月20日消息显示，上海船舶工业拿下百亿集装箱船订单，法国达飞轮船（CMA-CGM）近日分别与沪东中华集团、上海外高桥造船公司签署了超大型集装箱船建造意向书，订单共计9艘22000TEU级双燃料动力集装箱船，每艘造价最高可达1.6亿美元（人民币约10亿元），9艘船的总订单额达到了约96亿元人民币。

　　据克拉克森最新数据，截至2016年12月底，中国船企手持订单量为3049万CGT（修正总吨），日本为2006万CGT，韩国为1989万CGT。这是过去17年来韩国船企手持订单量首次被日本超过；与中国的差距也进一步拉大，目前韩国船企手持订单量仅为中国的65.23%。

　　中国企业现在越来越多走出去，在境外从事商业活动，发生应税行为，对跨境应税税收知识要熟练掌握哦！

　　一、我们公司申请了高新技术企业，在境外所得可以适用15%缴纳企业所得税吗？

　　《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）第一条规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，只要符合上述条件，则来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，即在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

　　二、我们公司去年有从境外取得的收入，已经在境外交税了，还需要在境内申报吗？

　　还是要申报境外所得的。我国的企业所得税制度采用了属人加属地的原则，按照现行企业所得税相关规定，居民企业应就其全球所得对我国负有企业所得税纳税义务；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得对我国负有企业所得税纳税义务。

　　因此，取得境外所得的居民企业和取得与中国境内设立机构、场所有实际联系境外所得的非居民企业，都需要向我国申报纳税。同时，为了解决上述境外所得在境内、外双重征税的问题，企业可以按照规定进行境外所得税收抵免。

　　三、我公司提供往来东南亚的国际运输船舶期租服务，请问我们提供的这项服务能否享受增值税零税率政策？

　　这个分向境内和境外个人或单位提供服务两种情况：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，第一种是中华人民共和国境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

　　四、我们是一家建筑公司，近期想在巴西承包工程项目，请问增值税方面能有什么样的税收优惠？

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》（公告〔2016〕29号）文件规定，有三类与工程有关的服务适用免征增值税政策：一是工程项目在境外的建筑服务（工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务，均属于工程项目在境外的建筑服务）；二是工程项目在境外的工程监理服务；三是工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。如果你公司在境外从事上述工程类服务，可享受增值税免税优惠。

　　五、我们企业的境外所得是只有从与我国签有税收协定的国家取得才能享受税收抵免吗？

　　不是的。按照企业所得税法及其实施条例规定，企业可以抵免的境外所得税并不限于在已与我国签订避免双重征税协定的国家和地区已缴纳的所得税。因此，境外投资企业在还没有签订避免双重征税协定的国家和地区已缴纳的法人税或所得税，仍然可以按照有关国内法规定在计算中国应纳税额中抵免。但是需要注意的是涉及到饶让抵免的时候，必须在税收协定中有明确的规定才可以适用。

　　中华人民共和国公民：

　　当你在 海 外 从事经营，

　　不要担心！

　　请记住，

　　在你身后，

　　有一个 强 大 的祖国！

　　来源：厦门国税微宣传

　　撰稿：集美区国税局